基层国库实现资金“零在途”面临的困难及对策
时间:2007-11-09 作者:中国人民银行邵阳市中心支行课题
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困难之四：税收过渡户暗渡陈仓
税收过渡户是税务部门对征收的税款待解国库时设立的临时性过渡户，同时也是零星税款汇总缴库的必经之路。但在实际操作中，税收过渡户管理上存在一些较为突出的问题，阻碍国库资金汇划的及时性、准确性和安全性。
1、成为资金“蓄水池”。取消税务手续费退库后， 税务部门自身经费的一部分来源要靠地方财政拨款。而地方财政收入完成情况是上级对地方党政领导业绩考核的重要依据之一。针对这一点，有些征收机关一方面大谈征收经费紧、税收征管难，一方面有意识地将税收资金合法地在过渡户聚集，不及时清算入库，以此影响地方财政收入完成进度，倒逼地方财政增加征收经费支拨。
2、成为税种“调节器”。税务部门上级对下级都下达了各种税种具体指标，由于不确定的经济因素，征收机关在一些税种上超额完成，而在另一些税种上却完不成任务。不少税务部门鉴于本年度任务压力和下年度税种基数等考虑，如何掌控各税种入库数，确保既能小比例超额完成税种任务，又避免下年度税收基数过大的目标，便成为征收机关工作的重要内容和“技巧”。而“税收过渡户”便成为征收机关首选工具。主要表现在税务部门将过渡户中的税款在汇总缴库时随意调剂入库税种科目，甚至将上级税种或分享税种调整为地方税种入库，影响了国库资金汇划的准确性。
3、成为买卖“交易场”。一些各乡镇在完不成年度任务情况下， 往往向税务机关“求助”，税务机关通过税收过渡户将其他乡镇税收划转为“求助”乡镇税收，进行税款非法买卖，并从中获取“回报”，使得财政预算和决算建立在虚假的财政收入基础上，数据严重失真，扰乱了国库资金汇划正常秩序。
4、成为税款私存“避难所”。 税务机关特别是地税机关税收过渡户税款报解一般每月月底一次，税务分局纳税大厅税务人员当日收纳的现金税款按理应每日存入过渡户，但少数人利用月末报解的特点，先将收纳的现金税款以私人名义存入银行赚取利息收入，在报解日才存入过渡户，而县局在开汇总缴款书划款时只要过渡户有资金就不会查。其直接表现在平时税收过渡户资金不多，但在报解日前一二天内发生大量现金缴存。这种现象直接阻碍了国库资金入库，导致国家税款资金一定时间段的失控。
能否构筑国库资金汇划清算平安、快速、绿色通道，直接关系到国家预算的顺利执行。为此，加强国库资金汇划报解工作尤为重要。针对当前基层国库资金汇划报解面临的难点问题，我们进行了对策思考。
对策之一：构筑农信社内部结算网络
要实现国库资金汇划“零在途”目标，就得保证城市到农村间的汇划快捷，因而构筑农信社内部结算网络是必然选择。具体措施为：一是加快电子汇兑网络建设步伐。我省农信社是以省为单位集中直联大额支付系统，省以下信用联社要通过省辖电子汇兑系统发起支付业务，再由前置机自动转发到CCPC。因而我们要充分利用信用社现有的电子汇兑资源，进一步扩大电子汇兑网点覆盖面，辐射到所有乡镇信用社，促进信用社之间直接通汇，并不断优化系统功能，将汇兑系统升级为实时汇兑，实现国库资金汇划实时到账。二是实行统一法人制度。农信社落后的结算体系与其现行的管理体制紧密相关，体制制约着体系，压抑了农信社改善结算条件的主动性和积极性。因此，支付结算的改进要与农信社体制改革同步，实行一揽子工程。三是推动银行卡业务的开展。农信社应积极开展银行卡业务，发行政府公务卡、开办银行卡缴税业务，这既增强农信社自身竞争力，又有效地减少财政资金活动中间环节，实现国库资金快速汇划。
对策之二：县支库直上小额支付
针对基层国库资金汇划层次多，渠道不畅等问题，我们认为解决的有效途径是：人行各支行经理的县支库直接接入小额支付系统，实现资金汇划“直达”，其好处颇多：一是加快国库资金的清算速度，能将中央、省市、县区的国库资金直接报解入各级国库，实现国库资金“零在途”，有利于提升国库服务水平；二是有利于财税库横向联网系统的顺利推广；三是有利于财政支付改革的顺利进行，为国库代理财政直接支付奠定基础；四是可以停用国库内部往来核算方式，减少国库核算差错发生，提高国库会计核算质量；五是取消落后的手工同城票据清算，更有利于现代支付系统资源的发挥。同时，我们认为人民银行县级支库目前也具备了加入小额支付系统的条件：一是人民银行的内联网已在县级人民银行普及，网络联结方式采用数字光纤联结，ISDN数据线备份；二是人民银行县级国库核算已全部实现电算化，使用总行统一推广的《国库会计核算系统》3.0.1以上版本， 采用服务器／客户端方式进行记账，配齐了备用服务器，可实现将国库核算服务器安置在县级支行的专用机房由专人进行管理，在服务器上安装密押卡安全问题能得到保障；三是支库国库人员按照《国库会计核算规定》的要求进行了配备，人力上有了保障。当然，县支库直接上小额支付系统，不能回避国库清算资金风险防范的问题，还应对《国库会计核算系统》3.0版的部分程序进行修改，强化票据匹配核对功能， 严控资金出口关。
对策之三：实现财税库行横向联网
阻碍国库资金快速汇划的一个主要因素就是票据与资金不能同步到达国库，而从根本上解决此问题迫切需要建立财税库行横向联网系统，实现纸质凭证截留。财税库行横向联网系统是以因特网的方式，将财政、税务、国库的相关业务处理联为一体，实现相互间的业务衔接、数据共享和数据交换，建立以国库为中心，以财政局、国税局、地税局以及海关为一级联网单位，并通过资金结算中心，与各商业银行相联接的横向网络。从已试点的单位来看，财税库行横向联网运行效果明显：一是实现数据共享，做到一次输入，多次利用，多方收益，节省人力；二是加速国库资金汇划，最大限度实现国库资金“零在途”；三是减轻了国库工作劳动强度，提高工作效率；四是有利于将来为开展国库现金管理提供准确的收入信息。今年4月24日，我省国库成功上线小额支付系统，更为横向联网实时扣税业务奠定了基础。同时，我们认为在横向网络建设上中央应统一部署，先实现“税收征收入库信息横向联网”，在税收缴库业务上统一TIP实现财政、税务、 国库和银行间的税收缴款书信息交换，并通过大（小）支付系统清算资金，实现税票资金零在途。然后再建设“预算支拨信息横向联网”，由中央提供统一的预算支拨业务接口标准，实现各级财政每日将当天需拨付的财政预算拨款和退库明细电子信息通过专用网络传送TIPS系统，再由各级国库导入TBS进行处理，实现支出业务电子化，真正实现国库资金“零在途”。
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